码报资料2018
 全国分站
400-6053-513

49码预测最准的方法:2018税务师《税法二》考点:企业接收政府和股东划入资产的所得税处理

2018-07-09 13:47:13 来源:中公会计   字体:

码报资料2018 www.d8j1v.cn 2018税务师考试缓缓向我们走来,正在备战的你,前行到哪里了?此刻打好基础,以后复习才能更快、更好、更顺利!为加快大家的学习进度,小编特别为大家整理了2018年税务师《税法二》考点,满满的干货,等你来学!

【知识点】企业接收政府和股东划入资产的所得税处理

1.企业接收政府划入资产的企业所得税处理

县级以上政府及其部门划入企业的资产,根据划入方式,所得税处理有三种方式:

(1)投资方式:不确认收入

如果以股权投资方式投入企业,作为资本金或资本公积处理,不确认收入。按照接受价值确定计税基础。

(2)符合条件的无偿划入:确认不征税收入

资产无偿划入企业,凡指定专门用途并按规定进行管理的,企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。其中,该项资产属于非货币性资产的,应按政府确定的接收价值计算不征税收入。(有文件,有办法,有核算)

(3)其他情况:属于上述(1),(2)项以外情形,确认征税收入。

需要注意的是,政府部门将资产租给企业,不属于划入资产。

2.股东划入资产的所得税处理

(1)投资方式:不确认收入。企业接收股东划入资产(包括股东赠与资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠与的资产、股东放弃本企业的股权,下同),如果符合两个条件,可以不确认收入。两个条件是:

①合同、协议约定作资本金(包括资本公积)投入;

②在会计上已作实际接受投资处理的。

企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。

(2)非投资方式:确认收入

企业接收股东划入资产,凡作为收入处理的,应按公允价值计入收入总额,计算缴纳企业所得税,同时按公允价值确定该项资产的计税基础。

29号公告规定的作为收入处理,包括两种情况:一是没有协议证明股东作为投资投入,二是即使有协议证明股东作为投资投入,但是企业作为收入处理。

【例题·单选题】县级人民政府将国有非货币性资产明确以股权投资方式投入企业,企业应作为国家资本金处理。该非货币性资产的计税基础为( )。

A.市场公允价值

B.该资产投入前的账面金额

C.双方协商价值

D.政府确定的接收价值

【答案】D

【解析】县级以上人民政府将国有资产明确以股权投资方式投入企业,企业应作为国家资本金(包括资本公积)处理。该项资产如为非货币性资产,应按政府确定的接收价值确定计税基础。

2018税务师考试补报名入口7月25日开通,请大家抓住今年最后一次报名机会,错过只能等明年。税务师备战路上,如果能够有名师的指引和帮助,无疑会变得更加轻松。中公会计税务师培训班正在火热招生中,期待您的加入!

您可以加入中公会计官方税务师交流平台,戳这里>>>快速进群,和学霸一起探讨学习!

小编推荐:

速记!增值税专用发票和增值税普通发票的区别

从进出口关税角度看我不是药神里的格列卫为什么那么贵

增值税专用发票丢了怎么办?莫慌!处理办法在此

责任编辑:caoxiaojiao

报考指南

热文推荐

  • 今起生效!游戏成瘾被世卫组织列入精神疾病 将被纳入各国医疗体系 2019-05-24
  • 鄱阳湖上的江豚“保镖” 2019-05-24
  • 山西10年收治6万余戒毒人员 构建大戒毒工作格局 2019-05-14
  • 他是我国火箭推进剂创始人之一,90岁又捐出300万元!他常说“功劳是大家的” 2019-05-14
  • 昌吉市启动百日文化旅游活动 2019-05-11
  • 中国高铁:“高台”起于“垒土” 2019-04-17
  • 候选案例:APP“我的公益”平台 2019-04-17
  • 图解2017:为网络空间“岁月静好” 网信工作不骛虚声 2019-04-16
  • 在茶乡静冈体验全茶料理 2019-04-04
  • 图解:谁是北京雾霾元凶?燃煤已经排除嫌疑了 2019-04-04
  • 浦东新区:探索人民调解专业化 2019-04-01
  • 2012环球时报总评榜颁奖典礼现场 2019-04-01
  • 女子卖假美容药遭突查 60瓶肉毒素扔下楼险砸民警 2019-03-30
  • 强势发力体育营销 世界杯中国企业改变“旁观”窘状 2019-03-25
  • 以“党建”推动脱贫攻坚前进 2019-03-23
  • 702| 962| 642| 140| 612| 913| 762| 113| 346| 98|